进项税额转出的账务处理

　　进项税额转出的账务处理

 

　　企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物用于非应税项目、集体福利或个人消费等，其抵扣的进项税额应通过“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目予以转出。具体分录如下：

 

　　1、货物用于集体福利和个人消费的账务处理

 

　　借：应付职工薪酬-职工福利费

 

　　贷：原材料

 

　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)

 

　　2、货物发生非正常损失的账务处理

 

　　借：待处理财产损溢-待处理损失

 

　　贷：库存商品

 

　　应交税金-应交增值税(进项税额转出)

 

　　3、在产品、产成品发生非正常损失的账务处理

 

　　借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

 

　　贷：在产品

 

　　应交税金-应交增值税(进项税额转出)

 

　　4、纳税人适用一般计税方法兼营简易计税项目、免税项目的账务处理

 

　　借：管理费用

 

　　贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)

 

　　进项税额转出

 

　　企业购进的货物发生非正常损失(非经营性损失)，以及将购进货物改变用途(如用于非应税项目、集体福利或个人消费等)，其抵扣的进项税额应通过"应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目转入有关科目，不予以抵扣。

 

　　待处理流动资产损溢

 

　　"待处理财产损溢"科目，核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。本科目下设置"待处理非流动资产损溢"和"待处理流动资产损溢"两个明细科目。查明原因之前，盘盈时贷记本科目，盘亏时借记本科目。