六税两费减半征收如何做账

　　六税两费减半征收政策解读

 

　　1.“六税两费”针对的税种：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加

 

　　2.“六税两费”减免的方式：可以在50%的税额幅度内减征，也就是我们常说的减半征收

 

　　3.“六税两费”针对的主体范围扩大：由小规模纳税人变为：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户

 

　　重点：这里的小型微利企业是指增值税一般纳税人的小型微利企业，确定的方法与企业所得税小微企业确定的方法相同：是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

 

　　六税两费减半征收如何做账

 

　　收到了税务局对于月份的退税，那么收到退税以后，应该怎么做账呢?

 

　　第一种方法：冲减税金及附加。

 

　　分录：第一步：

 

　　借：银行存款(收到的退税金额)

 

　　贷：应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

 

　　第二步：

 

　　借：应交税费---城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

 

　　贷：税金及附加-城建税/教育费附加/地方教育费附加/印花税

 

　　这里一定要通过应交税费过渡一下，要不然会影响我们的明细账。

 

　　第二种：计入营业外收入

 

　　根据会计“实质重于形式”的原则，此次减免并不是没有形成税金及附加，是国家给的优惠，所以计入营业外收入。

 

　　借：银行存款

 

　　贷：营业外收入

 

　　两种方法都冲减了企业所得税前利润，所以两种方法都可行。