什么是外经证？外出经营如何纳税？

　　一、“外经证”，全名：《外出经营活动税收管理证明》。主要作为建筑安装业、房地产业、运输业增值税纳税人异地经营时征收管理的证明。

 

　　上述纳税人发生适用异地申报的纳税行为时，需在登记注册地主管税务机关开具外出经营证明，并持外经证在经营地主管税务机关报验登记。报验登记纳税人需按规定向经营地主管税务机关申报、预缴税款，当经营活动终结或外经证到期时，需回登记注册地主管税务机关核销外经证。

 

　　但是从2017年9月开始，按照该项制度的管理实质，将“外出经营活动税收管理”更名为“跨区域涉税事项报验管理”，取消跨区域涉税事项报验管理180天的固定有效期。跨区域经营前不再开具相关证明，改为填报《跨区域涉税事项报告表》。

 

　　1.纳税人跨省（自治区、直辖市和计划单列市）临时从事生产经营活动的，向机构所在地的国税机关填报《跨区域涉税事项报告表》（下图），可通过网上办税系统，自主填报。

 

　　什么是外经证？外出经营如何纳税？

 

　　2.首次在业务经营地办理涉税事宜时，向经营地的税务机关报验。纳税人报验跨区域涉税事项时，应当出示营业执照。

 

　　3.跨区域经营活动结束后，应当结清经营地的应纳税款以及其他涉税事项，向经营地的税务机关填报《经营地涉税事项反馈表》（下图）。经营地的税务机关核对《经营地涉税事项反馈表》后，相关信息会反馈到机构所在地的税务机关。不需要另行向机构所在地的税务机关反馈。

 

　　二、异地预缴增值税和企业所得税怎么算?

 

　　（一）异地预缴增值税：

 

　　自2016年5月1日起，纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应向建筑服务发生地、销售和出租不动产所在地主管国税机关预缴增值税，向机构所在地主管国税机关申报纳税。

 

　　1.适用一般计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%

 

　　2.适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%

 

　　（二）异地预缴企业所得税：

 

　　根据国税函〔2010〕156号的规定，跨省（自治区、直辖市和计划单列市）经营的建筑企业应按实际经营收入（不含税金额）的0.2%在项目所在地预缴企业所得税，目前从实务看，一般是随增值税一起预缴，绝大多数地区是全额预缴，少数地区允许扣除分包款之后差额预缴。正确的做法应当是全额，因为文件说的是按照「实际经营收入」，这是一个全额概念。

 

　　三、异地预缴税款如何填写申报表？

 

　　建筑安装、销售不动产、出租不动产等差额扣除都需要在项目所在地预缴税款，回到注册地申报，申报的时可扣除已在项目所在地预缴的税款

 

　　申报表填报:

 

　　1.先填写预缴情况表——《附列资料（四）（税额抵减情况表）》

 

　　填写《附列资料（四）（税额抵减情况表）》：需要将建筑服务、销售不动产、出租不动产已预缴的税款分别填写在第3行“建筑服务预征缴纳税款”、第4行“销售不动产预征缴纳税款”、第5行“出租不动产预征缴纳税款”中；

 

　　2.在异地预缴税款属于“本期已缴税额”，申报时可以抵应纳税额

 

　　再填写主表《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》：上述已预缴税款体现在第28行“分次预缴税款”中，根据报表逻辑关系计算，不会形成重复交税。