出口退税免抵税额什么意思？出口免抵税五步法

　　免抵退税是对采用增值税一般计税法生产企业出口自产货物，或视同自产货物等应税行为免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额，未抵减完的部分增值税予以退还。免抵税额简单地讲，是生产企业出口货物应退增值税税额抵减内销增值税税额的部分，也就是企业的期末留抵税额小于应退税额所产生的余额，即企业的留抵税额不够退。

 

　　免抵税额是什么意思？

 

　　用例子说明一下生产企业出口自产货物如何计算免抵税额。甲企业为自营出口的生产企业，为增值税一般纳税人，出口货物的增值税税率为13%，退税率为11%。甲企业2020年9月份内销产品价税合计113万元，其中不含税销售额100万元，销项税额13万元；9月份出口货物销售额折合人民币200万元；当期购进原材料价税合计226万元，其中不含税采购额200万元，进项税26万元。上期末留抵税额为3万元。

 

　　当期不得免征和抵扣税额=200万元*（13%-11%）=4万元

 

　　当期内销应纳税额=100万元*13%-（26-4）-3=-12万元

 

　　出口货物免抵退税额=200万元*11%=22万元

 

　　期末留抵税额小于当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额，即甲企业当期应退税额为12万元。

 

　　当期免抵税额=22万元-12万元=10万元。

 

　　免抵税额是什么意思？

 

　　生产企业出口货物当期免抵退税额的计算公式为，当期免抵退税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额。

 

　　当期免抵退抵减额=当期免税购进原材料价格*出口货物退税率。

 

　　免抵税额的计算分为两种情况，一种是当期期末留抵税额小于当期免抵退税额时，当期应退税额等于当期期末留抵税额，则当期免抵税额等于当期免抵退税额减当期应退税额。另外一种是当期期末留抵税额大于当期免抵退税额时，当期应退税额等于当期免抵退税额，则当期免抵税额等于零。当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中的“期末留抵税额”。

 

　　对于实行免抵退方法的生产企业，在进行会计处理时，其会计账套上要分别在借方设置“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，在贷方设置“出口退税”专栏。另外，以“进项税额转出”贷方专栏核算当期免抵退税不得免征和抵扣税额，以“其他应收款——应收补贴款”科目核算“当期应退税额”。根据会计制度的规定，其相关经营业务的会计处理为：

 

　　计算出当期免抵退税不得免征和抵扣税额时，借记：主营业务成本

 

　　贷记：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

 

　　计算出当期免抵税额时，借记：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷记：应交税费——应交增值税（出口退税）

 

　　计算出当期应退税额时，借记：其他应收款——应收补贴款

 

　　贷记：应交税费——应交增值税（出口退税）

 

　　根据当期应退税额会计处理可以看出，生产企业出口货物享受的退税是期末没有抵扣的留抵进项税额。

 

　　免抵税额是什么意思？

 

　　总之，留抵税额是生产企业出口货物应退增值税税额，抵减内销增值税税额的余额。免抵税额分别根据当期期末留抵税额小于，或大于当期免抵退税额的情况来确定，即小于时，当期免抵税额等于当期免抵退税额减当期应退税额；大于时，当期免抵税额等于零。